Steuerflucht

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Als eine Steuerflucht bezeichnet die Verlagerung der Einkunftsquellen oder aber der persönlichen Steueranknüpfungspunkte in eine sogenannte Steueroase (Niedrigsteuerland). Das deutsche Steuerrecht knüpft für die Besteuerung einer Person an deren Sitz (Wohnsitz oder Firmensitz) oder aber auch bei natürlichen Personen an ihren gewöhnlichen Aufenthalt und bei Körperschaften an den Ort der Geschäftsleitung an. Im Gegensatz zu den USA hat die Bundesrepublik Deutschland, bis auf einige Spezialfälle, kein Besteuerungsrecht über seine Staatsbürger aufgrund ihrer Nationalität unabhängig von deren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt. Erfüllt eine Person die persönlichen Steueranknüpfungspunkte in Deutschland, dann ist sie grundsätzlich mit ihrem gesamten Welteinkommen in Deutschland steuerpflichtig (unbeschränkte Steuerpflicht). Um auftretende Doppelbesteuerungen aufgrund gleichzeitig bestehender Besteuerungsrechte verschiedener Staaten zu vermeiden oder abzumildern, gibt es eine Vielzahl von Doppelbesteuerungsabkommen.

Des Weiteren kann sich für Personen eine beschränkte Steuerpflicht ergeben, nämlich immer dann, wenn sie keine persönlichen Steueranknüpfungspunkte erfüllen, aber dennoch Einkünfte in einem Staat erzielen, z.B. das im Ausland gelegene und vermietete Haus; Dividende von ausländischen Unternehmen (Quellensteuer). Dann sind sie in dem Staat, in dem sich die Einkunftsquelle befindet, (und zwar nur) mit der dortigen Einkunftsquelle steuerpflichtig, wenn sich aus einem Doppelbesteuerungsabkommen nichts anderes ergeben würde.

Da die Besteuerungsrechte der Staaten im Allgemeinen sowohl an persönliche als auch an sachliche Voraussetzungen anknüpfen, kann eine Steuerflucht eben auf unterschiedliche Weise erfolgen. Da aber kein Staat gerne auf seine Steuereinnahmen freiwillig verzichtet, wird durch Gesetze, wie z.B. das Außensteuergesetz (AStG) in Deutschland, versucht eine Steuerflucht zu erschweren, in dem das Besteuerungsrecht (zumindest für eine gewisse Zeit noch) beim ursprünglichen Staat verbleibt.