Internal Control over Financial Reporting

aus Wikipedia, der freien Enzyklopädie

Internal Control over Financial Reporting (Interne Kontrolle über die Finanzberichterstattung), kurz ICoFR, hat insbesondere im Rahmen der Umsetzung des Sarbanes Oxley-Actes (SOX) zunehmende Bedeutung erlangt.

[Bearbeiten] Bedeutung der Internen Kontrollen über die Finanzberichterstattung

Interne Kontrollen zum Sicherstellen einer angemessenen Finanzberichterstattung sind seit je her ein wichtiger Bestandteil des Internen Kontrollsystems (IKS).

Dies wird unter anderem im deutschen IDW Prüfungsstandard 261 (Feststellung und Beurteilung von Fehlerrisiken und Reaktionen des Abschlussprüfers auf die beurteilten Fehlerrisiken (IDW PS 261)) adressiert, welcher die IDW PS 210, IDW PS 300 und IDW PS 260 ersetzt.

In der Schweiz erfordern u.a. Bestimmungen des Aktienrechts (OR 728a und 728b:2006) ein funktionsfähiges Internes Kontrollsystem.

[Bearbeiten] Das US-amerikanische Modell

Definiert ist Interne Kontrolle über die Finanzberichterstattung in diesem Zusammenhang als

ein Prozeß, der hinreichend Sicherheit bezüglich der Zuverlässigkeit der Finanzberichterstattung bei Anwendung allgemein anerkannter Regeln der Finanzberichterstattung gibt

Abgedeckt werden sollen dabei:

Sachgerechte und faire Berücksichtigung von Geschäftsvorfällen
Die Genehmigung aufgezeichneter Geschäftsvorfälle
Verhindern und Aufdecken betrügerischer Handlungen, die wesentliche Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung haben könnten

Im Rahmen des Sarbanes Oxley-Actes (SOX) werden die Führungskräfte eines Unternehmens explizit dazu verpflichtet

wirksame Kontrollen über die Finanzberichterstattung (ICoFR) einzurichten
die Funktionsfähigkeit der internen Kontrollen über die Finanzberichterstattung unter zugrundelegen angemessener Kriterien (z.B. der COSO-Standards) zu beurteilen
für externe Prüfer Nachweise und Dokumentationen zu erstellen, anhand derer diese die Kontrollen beurteilen und nachprüfen können
zum Ende des Geschäftsjahres eine schriftliche Beurteilung über die Funktionsfähigkeit der Kontrollen abzugeben